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财政部


关于印发《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》的通知

财会〔2013〕2号



中共中央直属机关事务管理局，铁道部、国务院机关事务管理局，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局： 　　
　　修订后的《事业单位会计制度》（财会〔2012〕22号）自2013年1月1日起施行。为了确保新旧制度顺利衔接、平稳过渡，促进新制度的有效贯彻实施，我部制定了《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。
　　附件：新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 　财政部
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　2013年1月10日



附件：

新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定

　　我部对1997年7月印发的《事业单位会计制度》（财预字〔1997〕288号）（以下简称原制度）进行了全面修订，于2012年12月19日发布了新《事业单位会计制度》（财会〔2012〕22号）（以下简称新制度），自2013年1月1日起施行。为了确保新旧制度顺利过渡，现对事业单位执行新制度的有关衔接问题规定如下：
　　一、新旧制度衔接总要求
　　（一）自2013年1月1日起，事业单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算和编报财务报表。
　　（二）事业单位应当按照本规定做好新旧制度的衔接。相关工作包括以下几个方面：
　　1.根据原账编制2012年12月31日的科目余额表。
　　2.按照新制度设立2013年1月1日的新账。
　　3.将2012年12月31日原账科目余额按照本规定进行调整（包括新旧结转调整和基建并账调整），按调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。上述“原账中各会计科目”指原制度规定的会计科目，以及参照财政部印发的相关补充规定增设的会计科目。
　　新旧会计科目对照情况参见本规定附表。
　　4.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2013年1月1日期初资产负债表。
　　（三）及时调整会计信息系统。事业单位应当对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试，正确实现数据转换，确保新旧账套的有序衔接。
　　二、将原账科目余额转入新账
　　（一）资产类。
　　1.“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、 “预付账款”、“其他应收款”科目。
　　新制度设置了“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目，其核算内容与原账中上述相应科目的核算内容基本相同。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目。新账中相应科目设有明细科目的，应将原账中上述科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目的相关明细科目。
　　2.“材料”、“产成品”、“成本费用”科目。
　　新制度未设置“材料”、“产成品”、“成本费用”科目，但设置了“存货”科目，其核算范围包括原账中“材料”、“产成品”、“成本费用”科目的核算内容。转账时，应将原账中“材料”、“产成品”、“成本费用”科目的余额分析转入新账中“存货”科目的相关明细科目。
　　3.“对外投资”科目。
　　新制度将事业单位的对外投资划分为短期投资和长期投资，相应设置了“短期投资”、“长期投资”两个科目，两个科目的核算内容与原账中“对外投资”科目的核算内容基本相同。转账时，应对原账中“对外投资”科目的余额进行分析：将依法取得的、持有时间不超过1年（含1年）的对外投资余额转入新账中“短期投资”科目，将剩余余额转入新账中“长期投资”科目。
　　4.“固定资产”科目。
　　新制度设置了“固定资产”科目，由于固定资产价值标准提高，原账中作为固定资产核算的实物资产，将有一部分要按照新制度转为低值易耗品。转账时，应当根据重新确定的固定资产目录，对原账中“固定资产”科目的余额进行分析：
　　（1）对于达不到新制度中固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“存货”科目，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“事业基金”科目；对于已领用出库的，还应同时将其成本一次性摊销，同时做好相关实物资产的登记管理工作，在新账中，借记“事业基金”科目，贷记“存货”科目。
　　（2）对于符合新制度中固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“固定资产”科目。
　　5.“无形资产”科目。
　　新制度设置了“无形资产”科目，核算无形资产的原价。原账中“无形资产”科目余额反映的是尚未摊销的无形资产价值。转账时，将原账中“无形资产”科目的余额转入新账中的“无形资产”科目，同时将相应的“事业基金”科目余额转入新账中“非流动资产基金——无形资产”科目。
　　事业单位按新制度规定对无形资产进行摊销的，应当自2013年1月1日起设置和启用“累计摊销”科目，以“无形资产”科目2013年1月1日的期初余额为原价，按新制度规定进行摊销。
　　（二）负债类。
　　1.“借入款项”科目。
　　新制度将事业单位的借入款项划分为短期借款和长期借款，相应设置了“短期借款”、“长期借款”两个科目，两个科目的核算内容与原账中“借入款项”科目的核算内容基本相同。转账时，应对原账中“借入款项”科目的余额进行分析：将期限在1年内（含1年）的各种借款余额转入新账中“短期借款”科目，将剩余余额转入新账中“长期借款”科目。
　　2.“应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目。
　　新制度设置了“应缴税费”、“应缴国库款”、“应缴财政专户款”科目，其核算内容与原账中“应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目的核算内容基本相同。转账时，应将原账中“应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目的余额分别直接转入新账中的“应缴税费”、“应缴国库款”、“应缴财政专户款”科目。
　　3.“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目。
　　新制度未设置“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目，但设置了“应付职工薪酬”科目，其核算内容涵盖了原账中上述三个科目的核算内容，并包括应付的社会保险费和住房公积金等。事业单位应在新账中该科目下按照国家有关规定设置明细科目。转账时，应将原账中“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目的余额分别转入新账中“应付职工薪酬”科目的相关明细科目，并对原账中“其他应付款”科目的余额进行分析，将其中属于事业单位应付的社会保险费和住房公积金等的余额，转入新账中“应付职工薪酬”科目的相关明细科目。
　　4.“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”科目。
　　新制度设置了“应付票据”、“预收账款”科目，其核算内容与原账中上述相应科目的核算内容基本相同。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目。
　　新制度设置了“应付账款”科目，其核算内容与原账中上述相应科目的核算内容基本相同，但不包括偿还期在1年以上（不含1年）的应付账款，如跨年度分期付款购入固定资产的价款等。转账时，应当对“应付账款”科目进行分析，将偿还期在1年以上（不含1年）的应付账款的余额转入新账中的“长期应付款”科目；将剩余余额，转入新账中“应付账款”科目。
　　5.“其他应付款”科目。
　　新制度设置了“其他应付款”科目。该科目的核算范围比原账中“其他应付款”科目的核算范围小，不包括事业单位应付的社会保险费和住房公积金，以及偿还期限在1年以上（不含1年）的应付款项，如以融资租赁租入的固定资产租赁费等，相应内容转由新制度下“应付职工薪酬”、“长期应付款”科目核算。转账时，应将原账中“其他应付款”科目的余额进行分析：将其中属于应付的社会保险费和住房公积金的余额，转入新账中“应付职工薪酬”科目；将其中属于偿还期限在1年以上（不含1年）的应付款项的余额，转入新账中“长期应付款”科目；将剩余余额，转入新账中“其他应付款”科目。
　　（三）净资产类。
　　1.“事业基金”科目。
　　新制度设置了“事业基金”科目，但不再在该科目下设置“一般基金”、“投资基金”明细科目，其核算范围也较原账中“事业基金”科目发生变化，不再包括财政补助结转和财政补助结余。转账时，应将原账中“事业基金”科目所属“投资基金”明细科目的余额分析转入新账中“非流动资产基金——长期投资”科目，并对所属“一般基金”明细科目的余额（扣除转入新账中“非流动资产基金——无形资产”科目数额后的余额）进行分析：对属于新制度下财政补助结转的余额转入新账中“财政补助结转”科目；对属于新制度下财政补助结余的余额转入新账中“财政补助结余”科目；将剩余余额，转入新账中“事业基金”科目。
　　2.“固定基金”科目。
　　新制度未设置“固定基金”科目，但设置了“非流动资产基金”科目，核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。转账时，应将原账中“固定基金”科目的余额（扣除转为存货的固定资产对应的固定基金数额后的余额）转入新账中“非流动资产基金——固定资产”科目。
　　3.“专用基金”科目。
　　新制度设置了“专用基金”科目，转账时，应将原账中“专用基金”科目的余额分析转入新账中“专用基金”科目的相关明细科目。
　　4.“经营结余”科目。
　　新制度设置了“经营结余”科目，其核算范围与原账中“经营结余”科目的核算范围基本相同。转账时，如果原账中“经营结余”科目有借方余额，应直接转入新账中“经营结余”科目。
　　5.“事业结余”、“结余分配”科目。
　　新制度设置了“事业结余”科目，其核算范围较原账中“事业结余”科目发生变化，不再包括财政补助结转和财政补助结余；新制度未设置“结余分配”科目，但设置了“非财政补助结余分配”科目，核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。因原账中“事业结余”、“结余分配”科目一般无余额，不需进行转账处理。“事业结余”、“非财政补助结余分配”科目自2013年1月1日起直接启用新账即可。
　　（四）收入支出类。
　　1.“财政补助收入”、“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“经营收入”、“其他收入”、“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助”、“经营支出”、“销售税金”、“结转自筹基建”科目。
　　由于上述原账中收入支出类科目年末无余额，不需进行转账处理。自2013年1月1日起，应当按照新制度设置收入支出类科目并进行账务处理。
　　2.“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目。
　　新制度未设置“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目。转账时，应将原账中“拨入专款”科目的余额转入新账中“非财政补助结转”科目的贷方，将原账中“拨出专款”、“专款支出”科目的余额转入新账中“非财政补助结转”科目的借方。
　　三、按照新制度将基建账相关数据并入新账
　　事业单位应当按照新制度的要求，在按国家有关规定单独核算基本建设投资的同时，将基建账相关数据并入单位会计“大账”。新制度设置了“在建工程”科目，该科目为新设科目。事业单位应当在新账中“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建账并入的在建工程成本。
　　将2012年12月31日原基建账中相关科目余额并入新账时：按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”等科目余额，借记新账中“在建工程——基建工程”科目；按照基建账中“交付使用资产”等科目余额，借记新账中“固定资产”等科目；按照基建账中“基建投资借款”科目余额，贷记新账中“长期借款”科目；按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”、“交付使用资产”等科目余额，贷记新账中“非流动资产基金”科目的相关明细科目；按照基建账中“基建拨款”科目余额中归属于财政补助结转的部分，贷记新账中“财政补助结转”科目；按照基建账中其他科目余额，分析调整新账中相应科目；按照上述借贷方差额，贷记或借记新账中“事业基金”科目。
　　事业单位执行新制度后，应当至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在“大账”中按照新制度对基建相关业务进行会计处理。
　　四、财务报表新旧衔接
　　（一）编制2013年1月1日期初资产负债表。
　　事业单位应当根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2013年1月1日期初资产负债表。
　　（二）事业单位2013年度财务报表的编制。
　　事业单位应当按照新制度规定编制2013年的月度、年度财务报表。在编制2013年度收入支出表、财政补助收入支出表时，不要求填列上年比较数。
　　五、其他衔接事项
　　新制度设置了“累计折旧”科目，核算事业单位固定资产计提的累计折旧。事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧。不对固定资产计提折旧的，不设置“累计折旧”科目。对固定资产计提折旧的，应当按照新制度的规定设置“累计折旧”科目，并进行如下处理：（1）对执行新制度前形成的固定资产（不包括新旧转账时转入“存货”的固定资产），应当在2013年度全面核查其原价、截至2013年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等，并于2013年12月31日对这些固定资产补提折旧，按照应计提的折旧金额，借记“非流动资产基金——固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目，自2014年1月1日起对这些固定资产按照新制度的规定按月计提折旧；（2）对执行新制度后形成的固定资产，应当按照新制度的规定按月计提折旧。
　　附：新旧事业单位会计制度会计科目对照表



附件下载：
　　新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定.pdf
http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201301/P020130116504223472246.pdf












甘肃省兰州市人民政府


兰州市人民政府关于印发《兰州市“一日游”管理办法》的通知

兰政发〔2003〕79号
二○○三年九月二日

各县、区人民政府，市政府各部门，市属各单位：
　　《兰州市“一日游”管理办法》已经2003年7月31日市政府第17次常务会议讨论通过，现印发给你们，请认真贯彻落实。
　　“一日游”是旅游市场的重要组成部分。市旅游局要切实加强管理，严格标准，有关部门要通力配合，积极支持“一日游”工作，不断促进全市旅游业的健康、有序发展。

兰州市“一日游”管理办法

　　 第一条　为了使我市“一日游”活动健康、有序、规范地进行，维护旅游者和经营者的合法权益，创造良好的旅游环境，根据有关法律、法规之规定，结合我市实际，制订本办法。
　　第二条　凡在本市行政区域内从事“一日游”经营活动的单位及从业人员，均应遵守本办法。
　　 本办法所称“一日游”，是指旅游业务经营者组织旅游者以团队或散客的形式，在本市行政区域内进行当日返回住地的旅游经营活动。
　　第三条　市旅游局是我市“一日游”经营活动的主管部门。
城建、城管、交通、公安、物价等相关部门应当配合市旅游局做好“一日游”经营活动的监督管理工作。
　　第四条从事“一日游”经营活动，应当具备下列条件：
　　(一)具有旅游业务经营资格；
　　(二)有具备合法营运资格、符合游览业务要求的车辆或船舶；
　　(三)有具备导游资格的导游人员和具备旅游客运车辆驾驶资格的驾驶人员，使用船舶的，还应当有具备相应资格的船员。
　　第五条　申请经营“一日游”业务，应当向市旅游局提交以下材料：
　　(一)书面申请；
　　(二)《旅行社业务经营许可证》和工商营业执照副本；
　　(三)“一日游”业务经营管理制度和服务承诺；
　　(四)导游人员的导游证和驾驶人员的驾驶证。
　　第六条　市旅游局应当在收到申请之日起十个工作日内向申请人做出书面答复，对符合条件者，发给《兰州市“一日游”经营许可证》，对不符合条件者不予批准并书面说明理由。
　　第七条　经营范围在城市市区内的“一日游”经营者，应当持市旅游局核发的《兰州市“一日游”经营许可证》向市建设行政主管部门提出经营线路申请，经批准后方可经营；经营范围延伸至城市市区之外的“一日游”经营者，还应当持市旅游局核发的《兰州市“一日游”经营许可证》和市建设行政主管部门的批准文件向市交通行政主管部门提出相关路段的经营线路申请，经批准后可经营。
　　第八条　“一日游”营运车辆应当在规定的位置悬挂市旅游局核发的“一日游”标志，在车辆醒目位置张贴旅游须知、“一日游”路线、游览参观点门票价格、路线价目表及投诉电话等。
　　第九条　“一日游”营运车辆应当严格执行国家旅游局《旅游汽车服务质量》标准，做到车容整洁，车况性能良好，证照齐全，驾驶员、导游员佩带证件、持证上岗。
　　第十条　“一日游”经营者应当保证“一日游”服务质量，严格按照物价部门核定的标准和项目收取费用，所发布旅游广告应当真实、合法。
　　禁止下列行为：
　　(一)擅自改变旅游线路，增加或减少旅游参观点；
　　(二)擅自提价或临时向游客加收服务费用；
　　(三)从业人员以任何方式收受回扣，索要小费、报酬等。
　　第十一条　“一日游”营运车辆应当在始发点载乘游客，不得中途揽客；在不影响道路交通秩序、不进入公共交通客运站点的前提下，可以在旅游参观点附近停车，以便于游客参观。
　　第十二条　从事“一日游”的驾驶员和导游员应当掌握“一日游”必要的技能、技巧，熟悉兰州的地理环境、风土人情、历史沿革等知识。
　　第十三条　城市公共交通客运线路站点邻近旅游景点的，有关单位应当在线路、站点名称中予以明确标示。
　　第十四条　市旅游局应当认真及时地受理游客的求助和投诉，对游客遇到的困难提供必要的帮助。
　　旅游、城建、城管、交通、公安、物价等有关部门，应当按照各自的法定职责和权限，对违犯本办法的行为根据有关法律、法规和规章的规定予以处罚。
　　有关行政管理部门对载有游客的“一日游”营运车辆进行行政处罚时，除发生重大事故等情形外，均应迅速作出处理后予以放行。
　　第十五条　本办法自发布之日起施行。