谈“眺望权”/郭旺生

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海关总署


海关总署关于发布《中华人民共和国海关广东地区陆路转关运输货物监管办法》的通知
中华人民共和国海关总署




广东分署、广州、深圳、黄埔、拱北、汕头、江门、湛江海关：
为贯彻落实十五届五中全会提出的“发展是主线”的精神，减轻口岸压力，实行货物分流，依托现代科学技术，严密监管、简化转关运输手续，方便货物进出，适应社会主义市场经济和加入ＷＴＯ的形势要求，我署制订了《中华人民共和国海关广东地区陆路转关运输货物监管办法》，
请以84号海关总署令发布实施。请广东地区七海关在执行中，注意以下几点：
一、切实认真贯彻“依法行政，为国把关”的海关工作方针，在有效监管的前提下，高效运作，保证实际监管到位。
二、注意与地方政府、企业的沟通与宣传，最大限度地取得政府与企业的理解和支持。
三、关际间要加强联系配合，采取措施、制定联系配合办法，确保转关货物“进入视野、纳入范围、有效控制、明确职能，落实责任”。
执行中的问题，请及时与我署联系解决。


（2000年12月20日署办公会议讨论通过，自2001年1月8日起实施 中华人民共和国海关总署令第84号）

第一章 总则
第一条 为进一步加强对广东地区陆路转关运输货物的通关管理，加速口岸疏运，根据《中华人民共和国海关法》，制订本办法。
第二条 本办法适用于广东省内海关关区之间，利用公路汽车运输的转关货物。
第三条 本办法所称的“陆路转关运输货物”属海关监管货物，系指：
（一）由进境地入境后，向进境地海关办理转关运输手续，并运往指运地海关办理进口海关手续的货物；
（二）在启运地海关办理了出口海关手续和转关运输手续后运往出境地，由出境地海关监管放行出境的货物。
第四条 本办法下列用语的含义是：
进境地：指货物进入关境的口岸。
出境地：指货物运出关境的口岸。
（三）指运地：指转关运输进口货物指定运达的地点，或海关监管货物在国内转运时的到达地。
（四）启运地：指转关运输出口货物办理报关发运的地点，或海关监管货物在国内转运时的始发地。
（五）申请人：指向海关申请办理转关运输的进口货物的收货人，出口货物的发货人或其委托人。
（六）承运人：指经海关核准，承运转关运输货物的企业。
（七）驾驶人员：指承运人向海关登记备案并经海关核准的运输工具驾驶员。
第五条 进、出境地海关与指、启运地海关实行电子计算机数据联网传输，办理陆路转关运输货物的监管手续。
第六条 从事陆路转关货物运输的企业应按照《中华人民共和国海关对来往香港、澳门汽车及所载货物监管办法》、《中华人民共和国海关关于在广东地区载运海关监管货物的境内汽车运输企业及其车辆的管理办法》有关规定，办理登记备案手续，并提供经济担保或海关认可的其它方
式的担保。
承运车辆必须是经海关注册核准的具备海关监管条件的车辆。
第七条 海关对登记备案企业和承运车辆及驾驶人员实行年审制度。有关企业和承运车辆及驾驶人员应在规定的日期内向主管海关办理年审手续。未经年审或年审不合格的企业不能从事海关监管货物的运输业务。
第八条 转关运输货物的途中监管实行运输企业及运输工具的注册地海关管理原则。在办理异地备案的海关间，承运海关监管货物时，由指、启运地海关负责途中监管。

第二章 对陆路转关运输的监管
第九条 进、出口陆路转关运输货物，实行申请人提前向指运地海关或启运地海关办理申报手续。
第十条 进口转关运输货物按如下程序办理手续：
（一）进口转关运输货物在运抵进境地海关1小时前，申请人向指运地海关提前办理申报手续。录入《进口货物报关单》电子数据，在报关单运输工具栏目录入转关标志“■”符及《进境汽车载货清单》条形码号，并在提运单号栏目录入承运车辆的车牌号，向指运地海关进行电子申报
。属于需申领进口许可证件的商品，应交验进口许可证件。指运地海关电子审单不作退单处理的，申请人应对同一车次的报关单份数进行确认，计算机系统自动生成转关运输电子数据发送进境地海关。
经指运地海关审核的转关运输电子数据有效期为3天。超过期限仍未到进境地海关办理转关手续的，由海关按规定自动撤销。
（二）承运进口转关运输货物的车辆入境时，行驶口岸转关运输专用通道。承运人向海关交验《进境汽车载货清单》，《司机签证簿》、关锁换领券办理转关运输手续。
（三）进境地海关根据《进境汽车载货清单》条形码号调阅转关运输电子数据资料，审核无误后，在《进境汽车载货清单》上加贴关锁条形码，加盖“验讫章”，其中一份由进境地海关留存、另一份由承运人带交指运地海关；对车辆施加关锁后放行，同时计算机系统向指运地海关发送
转关运输信息，车辆自动识别系统登记车辆的进境记录。
（四）对口岸通道无法调阅指运地海关传输的转关运输数据或所调阅数据与车牌号码、指运地等不符的，由通道关员在计算机系统上录入实际进境的《进境汽车载货清单》条形码号、车牌号、指运地海关代码、关锁号，并加注特殊标识；在《进境汽车载货清单》上加贴关锁条形码并签
章，一份留存，一份交承运人；对车辆施加关锁并放行，同时计算机系统向指运地海关发送转关信息，车辆自动识别系统登记车辆的进境记录。
（五）对涉及许可证管理的转关运输进口货物，由进境地海关办理转关手续，不需指运地海关出具《进口转关运输货物联系单》。
（六）进境车辆抵达指运地海关后，申请人应向指运地海关递交提前报关的纸质《进口货物报关单》、《进境汽车载货清单》和《司机签证簿》等有关单证。
（七）指运地海关在审核单证、办理征税、查验、放行手续后，核销转关运输电子数据，并将车辆到位信息通过计算机连动反馈进境地海关核销转关资料。由进境地海关电脑系统进行自动对碰，核销进口车辆记录。
（八）对已提前申报的转关运输货物，一经生成转关运输电子数据后不得修改，申请人发现提前申报的内容有误，必须在进口转关运输货物运抵指运地海关后，向海关提出更改申请。海关查验货物以前，且无不正常情况下，有正当理由并经海关同意的，允许企业更改。
对已提前申报因故取消进口的，企业必须在3日内向海关申请撤销。超过期限仍未到海关办理转关手续的，由海关按规定自动撤销。
（九）对没有提前申报的进口转关运输货物，进境车辆抵达指运地海关后，申请人先办理预录入手续，且必须在报关单运输工具栏目录入转关标志“■”符及《进境汽车载货清单》条形码号；在提运单号栏目录入承运车辆的车牌号，向指运地海关进行电子申报；再按照第（六）、（七
）项办理。
（十）对需查验的货物由指运地海关验核单证后对货物进行实际查验，并办理签章放行等有关手续。
第十一条 出口转关运输货物按如下程序办理手续：
（一）出口转关运输货物运抵启运地海关1小时前，申请人向启运地海关提前办理申报手续。录入《出口货物报关单》，在报关单运输工具栏目录入转关标志“■”符及《出境汽车载货清单》条码号，并在提运单号栏目录入承运车辆的车牌号，向海关进行电子申报。属于需申领出口许
可证件的商品，应交验出口许可证件。启运地海关对申报的电子数据审结后，申请人即可到海关办理纸质单证的递单及转关运输手续。
（二）承运出口转关运输货物的车辆抵达启运地海关车检场时，申请人向启运地海关递交提前申报的纸质《出口货物报关单》、《出境汽车载货清单》和《司机签证簿》等有关单证，办理查验、核放手续。
对需查验的货物由启运地海关验核单证后对货物进行实际查验，无误后按本条第三项办理。
（三）启运地海关验核《出口货物报关单》等有关单证后，关员在转关系统录入《出境汽车载货清单》条形码号、关锁号、指运地海关代码；以车次为单位确认出口货物报关单份数，生成转关运输电子数据；在《出境汽车载货清单》上加贴关锁条形码并签章，一份由启运地海关留存、
一份由承运人带交出境地海关；对车辆施加关锁放行，同时将转关运输电子数据发送出境地海关。
（四）对需查验的货物由启运地海关验核单证后对货物进行实际查验，无误后按本条第三项办理。
（五）承运出口转关运输货物的车辆抵达出境地海关时，行驶转关专用通道，承运人向海关交验《出境汽车载货清单》、《司机签证簿》。
（六）出境地海关根据《出境汽车载货清单》条形码调阅转关运输电子数据，验核关锁，办理签章放行手续。计算机同步向启运地海关反馈转关核销电子回执，车辆自动识别系统登记车辆的出境记录。
（七）启运地海关凭出境地海关发回的出口转关核销电子回执办理出口结关手续。
（八）对没有提前申报的出口转关运输货物，出境车辆抵达启运地海关车检场后，申请人录入《出口货物报关单》，向海关进行电子申报，按照本条第（二）、（三）项办理。
第十二条 进口转关运输货物运抵指运地海关后，发现问题需要原车退运出境的，由指运地海关先核销转关运输电子数据，后办理退运及出口转关运输手续；出口转关运输货物运抵出境地海关后，发现问题需要原车退运的，由出境地海关先核销转关运输电子数据，后办理进口转关运输
手续。
对同一车辆的上一票转关运输货物未核销的，不予办理该车辆承载的下一票转关运输货物转关手续。
第十三条 除国家规定口岸报关的废旧物品、汽车等外，转关货物一律在指运地或启运地海关报关、办理检验检疫手续。
进口转关时，提前报关的企业，可以提前向当地检验检疫部门领取“通关单”，货物转关至指运地海关后海关办理结关放行手续。海关将进口放行信息反馈检验检疫部门。
出口转关时，申请人必须按规定提前向当地检验检疫部门办理检验检疫手续，海关凭“通关单”办理报关、转关放行手续。海关将出口放行信息反馈检验检疫部门。

第三章 企业行为规则
第十四条 进、出口转关运输车辆，分别由进境地海关和启运地海关施加关锁，驾驶人员应在场确认封志完好及锁牢。海关认为必要时，可以派员押运。
第十五条 进、出口转关运输货物未经海关许可，不得开拆、改装、调换、提取、交付；对海关在运输车辆上施加的封志不得擅自开启或损坏。
第十六条 驾驶人员应按海关指定的路线，负责将货物在规定的时限内运至指运地海关或出境地海关。
申请人在承运转关进、出口货物的车辆抵达海关车检场后，应在海关规定的时间内办理有关手续。
第十七条 转关运输途中，因不可抗力的原因，造成货物损坏、短少、灭失的，应立即向附近海关报告。

第四章 法律责任
第十八条 进、出口货物申请人、承运人、驾驶人员应依法向海关负责，促进企业自律。出具担保的单位在担保期限内，对承运人、驾驶人员的走私违法行为承担责任。
第十九条 进、出口货物申请人、承运人、驾驶人员违反本办法的，海关按《中华人民共和国海关法》及有关法规的规定处理。涉嫌走私犯罪的，由海关走私犯罪侦察机关依法查处。

第五章 附则
第二十条 本办法由中华人民共和国海关总署解释。
第二十一条 本办法自2001年1月8日起实施。

附件一：

中华人民共和国海关
进境汽车载货清单
进境日期： 清单编号：1000000000013
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜发货人：（盖章） ｜贸易性质： ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜收货人： ｜贸易国别（地区） ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜合同（协议）号： ｜原产国别（地区） ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ 成 交 价 格 ｜进境地｜
｜ 货名及规格 ｜ 件数 ｜重 量｜－－－－－－－－－｜ ／ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ 单价 ｜ 价值 ｜指运地｜
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜第
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜一
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜ ｜联
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜ ｜指
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜运
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜地
｜车 辆｜境内： ｜海关关锁号（条形码）ＮＯ： ｜海
｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜关
｜牌 号｜境外： ｜ ｜存
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜
｜货柜箱体号ＮＯ： ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 上列货物总计＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿件｜ ｜
｜＿＿＿＿＿公斤，由＿＿＿＿＿＿＿＿＿｜海关批注： ｜
｜公司委托我公司承运，保证无讹。 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜
｜ 此致 ｜ ｜
｜＿＿＿＿＿海关 ｜ 关员签名： ｜
｜ 运输公司（盖章） ｜ 海关签章： ｜
｜驾驶员： 海关编号＿＿＿＿＿＿ ｜ 年 月 日 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
说明：1．此表“车辆牌号”以上项目由货主填写，以下部分由运输公司填写；
2．此表不够填写，可附货物清单；
3．此表为一式二份向海关申报。

附件二：

中华人民共和国海关
出境汽车载货清单
出境日期： 清单编号：5000000000013
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜发货人：（盖章） ｜贸易性质： ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜收货人： ｜贸易国别（地区） ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜合同（协议）号： ｜消费国别（地区） ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ 成 交 价 格 ｜启运地｜
｜ 货名及规格 ｜ 件数 ｜重 量｜－－－－－－－－－｜ ／ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ 单价 ｜ 价值 ｜出境地｜
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜第
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜一
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜ ｜联
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜ ｜启
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜运
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜地
｜车 辆｜境内： ｜海关关锁号（条形码）ＮＯ： ｜海
｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜关
｜牌 号｜境外： ｜ ｜存
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜
｜货柜箱体号ＮＯ： ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 上列货物总计＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿件｜ ｜
｜＿＿＿＿＿公斤，由＿＿＿＿＿＿＿＿＿｜海关批注： ｜
｜公司委托我公司承运，保证无讹。 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜
｜ 此致 ｜ ｜
｜＿＿＿＿＿海关 ｜ 关员签名： ｜
｜ 运输公司（盖章） ｜ 海关签章： ｜
｜驾驶员： 海关编号＿＿＿＿＿＿ ｜ 年 月 日 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
说明：1．此表“车辆牌号”以上项目由货主填写，以下部分由运输公司填写；
2．此表不够填写，可附货物清单；
3．此表为一式二份向海关申报。



2001年1月8日
财政部


财政部关于印发《内部会计控制规范---担保(试行)》和《内部会计控制规范---对外投资(试行)》的通知

2004年8月19日　　　　财会〔2004〕6号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，各中央管理企业：
　　为了促进各单位的内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，我们制定了《内部会计控制规范担保(试行)》和《内部会计控制规范---对外投资(试行)》，现印发给你们，请布置所属有关单位自发布之日起试行。试行中有何问题，请及时反馈我部。
　　附件：1内部会计控制规范---担保(试行)
　　　　　2内部会计控制规范---对外投资(试行)

　　附件1：

内部会计控制规范担保(试行)

第一章总则

　　第一条为了加强单位对担保业务的内部控制，规范担保行为，防范担保风险，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范基本规范(试行)》等法律法规，制定本规范。
　　第二条本规范适用于公司、企业和有对外担保业务的其他单位(以下统称单位)。
　　国家有关法律法规对担保业务另有规定的，从其规定。
　　第三条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的担保业务内部控制规定。
　　各单位应当按照国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关担保业务内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的担保业务内部控制制度，明确担保评估、审批、执行等环节的控制方法、措施和程序。
　　第四条单位应当制定担保政策，明确担保的对象、范围、条件、程序、担保限额和禁止担保的事项，定期检查担保政策的执行情况及效果。
　　单位负责人对本单位担保业务内部控制的建立健全及有效实施负责。

第二章岗位分工与授权批准

　　第五条单位应当对担保业务建立严格的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理担保业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
　　担保业务不相容岗位至少包括：
　　(一)担保业务的评估与审批；
　　(二)担保业务的审批与执行。
　　单位不得由同一部门或个人办理担保业务的全过程。
　　第六条单位办理担保业务的人员应当具备良好的职业道德，了解担保法等相关法律法规，熟悉担保业务流程，掌握担保专业知识。
　　第七条单位应当对担保业务建立授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。
　　第八条审批人应当根据担保业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。
　　经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理担保业务。对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
　　严禁未经授权的机构或人员办理担保业务。
　　第九条单位应当建立担保业务责任追究制度，对在担保中出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行担保业务的部门及人员，应当追究相应的责任。
　　第十条单位应当制定担保业务流程，明确担保业务的评估、审批、执行等环节的内部控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保担保业务全过程得到有效控制。


第三章担保评估与审批控制

　　第十一条单位应当对担保业务进行风险评估，确保担保业务符合国家法律法规和本单位的担保政策，防范担保业务风险。
　　第十二条单位提供担保业务，应当由相关部门或人员对申请担保人是否符合担保政策进行审查；对符合单位担保政策的申请担保人，单位可自行或委托中介机构对其资产质量、偿债能力、财务信用及申请担保事项的合法性进行评估，形成书面评估报告；评估报告应当全面反映评估人员的意见，并经评估人员签章。
　　单位要求申请担保人提供反担保的，还应对与反担保有关的资产进行评估。
　　第十三条单位应当根据评估报告以及法律顾问或专家的意见，对担保业务进行集体审批。
　　严禁任何个人擅自决定提供担保或者改变集体审批意见。
　　单位向关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在审批环节应予回避。
　　第十四条被担保人要求变更担保事项的，单位应当重新履行评估与审批程序。

第四章担保执行控制

　　第十五条单位有关部门或人员应当根据集体审批意见，按规定的程序订立担保合同。订立担保合同前，应当征询法律顾问或专家的意见，确保合同条款符合《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国担保法》和单位担保政策的规定。
　　申请担保人同时向多方申请担保的，单位应与其在担保合同中明确约定本单位的担保份额，并落实担保责任。
　　单位应当在担保合同中明确要求被担保人定期提供财务会计报告，并及时报告担保事项的实施情况。
　　第十六条单位应当建立担保业务执行情况的监测报告制度，加强对被担保人财务风险及担保事项实施情况的监测，定期形成书面报告，发现异常情况，应及时采取有效措施化解风险。
　　第十七条单位应当加强对反担保财产的管理，妥善保管被担保人用于反担保的财产和权利凭证，定期核实财产的存续状况和价值，确保反担保财产安全、完整。
　　第十八条单位应当在担保合同到期时全面清理用于担保的财产、权利凭证，按照合同约定及时终止担保关系。
　　第十九条单位应当按照国家统一的会计制度关于担保业务的处理规定，对担保业务进行核算和披露。

第五章监督检查

　　第二十条单位应当建立对担保业务内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。
　　第二十一条担保业务内部控制监督检查的内容主要包括：
　　(一)担保业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在担保业务不相容职务混岗的现象。
　　(二)担保业务授权批准制度的执行情况。重点检查担保对象是否符合规定，担保业务评估是否科学合理，担保业务的审批手续是否符合规定，是否存在越权审批的行为。
　　(三)担保业务的审批情况。重点检查担保业务审批过程是否符合规定的程序。
　　(四)担保业务监测报告制度的落实情况。重点检查对被担保人财务风险及被担保事项的实施情况是否定期提交监测报告，以及反担保财产的安全、完整是否得到保证。
　　(五)担保合同到期是否及时办理终结手续。
　　第二十二条对监督检查过程中发现的担保业务内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当及时报告，有关部门应当查明原因，采取措施加以纠正和完善。
　　单位监督检查部门应当按照单位内部管理权限报告担保业务内部控制监督检查情况和有关部门的整改情况。

第六章附则

　　第二十三条本规范由财政部负责解释。
　　第二十四条本规范自发布之日起施行。

　　附件2：

内部会计控制规范---对外投资(试行)

第一章总则

　　第一条为了加强单位对外投资的内部控制，规范对外投资行为，防范对外投资风险，保证对外投资的安全，提高对外投资的效益，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范---基本规范(试行)》等法律法规，制定本规范。　
　　第二条本规范适用于公司、企业和有对外长期投资业务的其他单位(以下统称单位)。对外短期投资业务的内部控制可参照执行。
　　国家有关法律法规对单位对外投资业务另有规定的，从其规定。
　　第三条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的对外投资内部控制规定。
　　各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的对外投资内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的对外投资内部控制制度，明确对外投资决策、执行、处置等环节的控制方法、措施和程序。
　　第四条单位负责人对本单位对外投资内部控制的建立健全和有效实施负责。

第二章岗位分工与授权批准

　　第五条单位应当建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
　　对外投资不相容岗位至少包括：
　　(一)对外投资项目可行性研究与评估；
　　(二)对外投资的决策与执行；
　　(三)对外投资处置的审批与执行。
　　第六条单位办理对外投资业务的相关人员应当具备良好的职业道德，掌握金融、投资、财会、法律等方面的专业知识。
　　单位对办理对外投资业务的人员，可以根据具体情况定期进行岗位轮换。
　　第七条单位应当建立对外投资业务授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。
　　严禁未经授权的部门或人员办理对外投资业务。
　　第八条审批人应当根据对外投资授权审批制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。
　　经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理对外投资业务。对于审批人超越授权范围审批的对外投资业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
　　第九条单位应当建立对外投资责任追究制度，对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员，应当追究相应的责任。
　　第十条单位应当根据不同的对外投资业务制定相应的业务流程，明确各环节的控制要求，设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，加强内部审计，确保对外投资全过程得到有效控制。
　　单位应当加强对审批文件、投资合同或协议、投资方案书、对外投资处置决议等文件资料的管理，明确各种文件资料的取得、归档、保管、调阅等各个环节的管理规定及相关人员的职责权限。


第三章对外投资可行性研究、

　　评估与决策控制第十一条单位应当加强对外投资可行性研究、评估与决策环节的控制，对投资建议的提出、可行性研究、评估、决策等做出明确规定，确保对外投资决策合法、科学、合理。
　　第十二条单位应当编制对外投资建议书，由相关部门或人员对投资建议项目进行分析与论证，并对被投资单位资信情况进行调查或实地考察。对外投资项目如有其他投资者的，应根据情况对其他投资者的资信情况进行了解或调查。
　　第十三条单位应当由相关部门或人员或委托具有相应资质的专业机构对投资项目进行可行性研究，重点对投资项目的目标、规模、投资方式、投资的风险与收益等做出评价。
　　第十四条单位应当由相关部门或人员或委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行独立评估，形成评估报告。评估报告应当全面反映评估人员的意见，并由所有评估人员签章。
　　第十五条对外投资实行集体决策，决策过程应有完整的书面记录。
　　严禁任何个人擅自决定对外投资或者改变集体决策意见。

第四章对外投资执行控制

　　第十六条单位应当制定对外投资实施方案，明确出资时间、金额、出资方式及责任人员等内容。对外投资实施方案及方案的变更，应当经单位最高决策机构或其授权人员审查批准。
　　对外投资业务需要签订合同的，应当征询单位法律顾问或相关专家的意见，并经授权部门或人员批准后签订。
　　第十七条以委托投资方式进行的对外投资，应当对受托单位的资信情况和履约能力进行调查，签订委托投资合同，明确双方的权力、义务和责任，并建立相应的风险防范措施。
　　第十八条单位应当加强对资产(含现金和非现金资产，下同)投出环节的控制。办理资产投出应当符合财政部制定的相关内部会计控制规范的规定。
　　第十九条单位应当指定专门的部门或人员对投资项目进行跟踪管理，掌握被投资单位的财务状况和经营情况，定期组织对外投资质量分析，发现异常情况，应及时向有关部门和人员报告，并采取相应措施。
　　单位可根据需求和有关规定向被投资单位派出董事、监事、财务或其他管理人员。
　　第二十条单位应当对派驻被投资单位的有关人员建立适时报告、业绩考评与轮岗制度。
　　第二十一条单位应当加强投资收益的控制，对外投资获取的利息、股利以及其他收益，均应纳入单位会计核算体系，严禁设置账外账。
　　第二十二条单位应当加强对外投资有关权益证书的管理，指定专门部门或人员保管权益证书，建立详细的记录。未经授权人员不得接触权益证书。财会部门应定期和不定期地与相关管理部门和人员清点核对有关权益证书。
　　第二十三条单位应当定期和不定期地与被投资单位核对有关投资账目，保证对外投资的安全、完整。

第五章对外投资处置控制

　　第二十四条单位应当加强对外投资处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等的决策和授权批准程序做出明确规定。
　　第二十五条对外投资的收回、转让与核销，应当实行集体决策，并履行相关审批手续。
　　对应收回的对外投资资产，要及时足额收取。
　　转让对外投资应由相关机构或人员合理确定转让价格，并报授权批准部门批准；必要时，可委托具有相应资质的专门机构进行评估。
　　核销对外投资，应取得因被投资单位破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件。
　　第二十六条单位财会部门应当认真审核与对外投资处置有关的审批文件、会议记录、资产回收清单等相关资料，并按照规定及时进行对外投资处置的会计处理，确保资产处置真实、合法。

第六章监督检查

　　第二十七条单位应当建立对外投资内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。
　　第二十八条对外投资内部控制监督检查的内容主要包括：
　　(一)对外投资业务相关岗位设置及人员配备情况。重点检查岗位设置是否科学、合理，是否存在不相容职务混岗的现象，以及人员配备是否合理。
　　(二)对外投资业务授权审批制度的执行情况。重点检查分级授权是否合理，对外投资的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批等违反规定的行为。
　　(三)对外投资业务的决策情况。重点检查对外投资决策过程是否符合规定的程序。
　　(四)对外投资的执行情况。重点检查各项资产是否按照投资方案投出；投资期间获得的投资收益是否及时进行会计处理，以及对外投资权益证书和有关凭证的保管与记录情况。
　　(五)对外投资的处置情况。重点检查投资资产的处置是否经过集体决策并符合授权批准程序，资产的回收是否完整、及时，资产的作价是否合理。
　　(六)对外投资的会计处理情况。重点检查会计记录是否真实、完整。
　　第二十九条对监督检查过程中发现的对外投资业务内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当及时报告，有关部门应当查明原因，采取措施加以纠正和完善。
　　单位监督检查部门应当按照单位内部管理权限报告对外投资业务内部控制监督检查情况和有关部门的整改情况。

第七章附则

　　第三十条本规范由财政部负责解释。
　　第三十一条本规范自发布之日起施行。